При учреждении компании за рубежом или покупке доли в ее уставном капитале или доли ее голосующих акций, получении в дар или в наследство, у владельцев – резидентов РФ возникает обязанность представлять в налоговый орган Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК).
Контролируемая иностранная компания – это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, не являющаяся резидентом РФ, контролирующим лицом которой является организация и (или) физическое лицо, признаваемое резидентом РФ.
Уведомление о КИК в 2023 году представляете в налоговый орган, если вы:
– резидент РФ: гражданин РФ или иностранный гражданин, находящийся в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев;
– российская организация или иностранная организация, место управления которой РФ;
– учредили (основали) в 2021 году или ранее в иностранном государстве компанию, структуру без образования юридического лица, фонд, партнерство, траст, товарищество;
– владеете долей прямого или косвенного участия в иностранной организации более 25%;
– владеете долей прямого или косвенного участия в иностранной организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) более 10%, если резиденты РФ, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) владеют более 50%;
– владеете долей менее 10% или доля отсутствует, но осуществляете контроль над иностранной организацией (управляете) в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей, оказывая определяющее влияние на решения о распределении прибыли (дохода);
– купили (получили) долю в иностранной компании в 2022 году, а предыдущие участники не распределяли себе дивиденды.
Уведомление о КИК подается независимо от того, есть ли прибыль у компании или нет.
Если участие в иностранной компании осуществляет российская организации, которая принадлежит физическим лицам – резидентам РФ, то Уведомление о КИК подается и российской организацией (прямое участие) и физическими лицами (косвенное участие).
Юридическими лицами Уведомление о КИК за 2022 год представляется в налоговый орган в срок не позднее 20 марта 2023 года.
Физическими лицами в срок не позднее 02 мая 2023 года.
Если есть просроченные Уведомления о КИК, можно воспользоваться «Амнистией капитала», освобождающей от уплаты штрафа, представив не позднее 28 февраля 2023 года специальную декларацию, предусмотренную Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ.
Вместе с Уведомлением о КИК необходимо представить документы, подтверждающие заявленное освобождение от налогообложения прибыли КИК, или в случае отсутствия такого освобождения – документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, которые должны быть переведены на русский язык.
Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.