УФНС России по Магаданской области напоминает, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства физического лица (п.3.1 ст.23 НК РФ):
– о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);
– об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
– о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.
Контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо (п.3 ст.25.13 НК РФ):
– доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
– доля участия которого в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
Долей прямого участия лица в организации признается принадлежащая ему доля голосующих акций или доля в уставном (складочном) капитале (фонде) или доля, определяемая пропорционально общему количеству участников этой организации (п.2 ст.105.2 НК РФ).
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, не признаваемая налоговым резидентом РФ, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.25.13 НК РФ).
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется организациями в срок не позднее 20 марта года (физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года), следующего за налоговым периодом, в котором признан доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо по итогам которого определен убыток.
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица).
Неправомерное непредставление в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (п.1 ст.129.6 НК РФ).
Неправомерное непредставление в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей (п.2 ст.129.6 НК РФ).
Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» на официальном сайте ФНС России – nalog.gov.ru.